НДС по длящимся договорам: новые правила с 1 октября 2026 года — что важно знать бизнесу - 7Post

С этой даты вступает в силу Федеральный закон от 04.08.2026 № 293‑ФЗ, который закрывает давний пробел в регулировании длящихся договоров при изменении налогового законодательства.

Разберём, что меняется, кому это критично и как подготовиться без стресса.

В чём была проблема

Раньше при изменении норм НК РФ продавец мог предъявить покупателю НДС «сверху» к цене договора. Но нередко покупатель не имел права принять этот налог к вычету (например, работал на УСН или пользовался освобождением по ст. 145 НК РФ). В итоге покупатель платил больше, а компенсировать расходы не мог.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 25.11.2025 № 41‑П признал такую практику нарушающей баланс интересов сторон. Законодатель отреагировал: новый порядок чётко фиксирует, как считать НДС, если после заключения договора у продавца появилась обязанность платить налог, а покупатель не вправе его вычесть.

Что меняется с 1 октября

Если одновременно выполняются четыре условия, продавец применяет расчётный метод и не выставляет счёт‑фактуру:

1. Обязанность по НДС возникла у продавца уже после заключения договора из‑за изменения закона.

2. Покупатель не имеет права принять НДС к вычету.

3. Стороны не скорректировали цену по правилам ГК РФ.

4. В договоре нет условия о порядке действий при изменении налогового законодательства.

В этом случае НДС «зашивается» внутрь договорной цены по расчётной ставке (для ставки 22 % это 22/122). Счёт‑фактура не требуется.

Если хотя бы одно условие не выполняется, работает общий порядок: продавец предъявляет НДС дополнительно к цене и оформляет счёт‑фактуру.

Практические кейсы со ставкой 22 %

Кейс 1. ИТ‑услуги: договор с заказчиком на УСН

Ситуация. ИТ‑компания (ОСНО) заключила договор на годовое сопровождение ПО за 1 200 000 руб. (без НДС). Заказчик — на УСН, права на вычет нет. В договоре нет налоговой оговорки. После вступления поправок у ИТ‑компании возникает обязанность по НДС, стороны цену не пересматривали.

Расчёт. Применяем расчётную ставку 22/122:
НДС = 1 200 000 × 22 / 122 ≈ 216 393,44 руб.
Выручка без НДС ≈ 983 606,56 руб.

Вывод. Налоговое бремя ложится на продавца. Если в договоре есть оговорка о пересмотре цены, стороны могут подписать допсоглашение и сохранить маржу.

Кейс 2. Аренда: фиксированная плата и арендатор‑льготник

Ситуация. Арендодатель (ОСНО) сдаёт помещение компании, освобождённой от НДС по ст. 145 НК РФ. Ежемесячная плата — 300 000 руб. (без НДС), оговорки о налоговых изменениях в договоре нет. С 1 октября у арендодателя появляется обязанность по НДС, арендатор по‑прежнему не может принять налог к вычету, цена не менялась.

Расчёт за месяц. Ставка 22/122:
НДС = 300 000 × 22 / 122 ≈ 54 098,36 руб.
Выручка без НДС ≈ 245 901,64 руб.

Вывод. Без оговорки в договоре арендодатель теряет часть выручки. Решение — прописать механизм корректировки цены или заранее согласовать допсоглашение.

Кому это особенно важно

• Продавцам на ОСНО, работающим с покупателями без права на вычет (УСН, ЕНВД, льготы, физлица и т. д.).

• Компаниям с долгосрочными контрактами (аренда, подряд, ИТ‑аутсорс, поставки с рассрочкой).

• Бухгалтерам и юристам, отвечающим за договорную работу и налоговый учёт.

План действий до 1 октября

Инвентаризация договоров. Выделите длящиеся контракты, где покупатель не имеет права на вычет НДС.

Проверка условий. Найдите договоры без налоговых оговорок.

Добавление оговорки. Пример формулировки:

«В случае изменения налогового законодательства, влекущего возникновение у поставщика (подрядчика, арендодателя) обязанности по уплате НДС, стороны обязуются в течение 10 рабочих дней подписать дополнительное соглашение об изменении цены договора».

Переговоры с контрагентами. Согласуйте порядок действий, чтобы не терять маржу и не создавать споров.

Настройка учёта. Обновите шаблоны первичных документов и регламент расчёта НДС по разным типам сделок.